英國取消匯入制！海外收入免稅15年變4年 落實全球徵稅丨4種不同情況逐一分析丨BNO Visa 移民英國
英國春季財政預算案出爐，當中有非常之多不同措施，很多人都關注英國宣佈落實全球徵稅，非以英國作為定居地 (non-domicile)取消匯入制詳情是怎樣？即將持BNO Visa移民英國的香港人可否受惠呢？以下講解英國取消匯入制內容，以及4種不同情況逐一分析，集中同大家講解措施。
英國取消匯入制的內容
要知道何謂取消匯入制，首先要認識居籍 (domicile)這個概念：
- 英國居民作為英國定居地 (domicile) 需全球納稅 (Arising basis)
- 英國居民非以英國作為定居地 (Non-domicile) 需匯入制 (Remittance basis)
本身在英國是一個全球徵稅國家，但透過申報自己是非以英國作為定居地 Non-Domicile，即是非定居英國身份，就可以將資產留在外地而不需要比英國稅，要成為Non-Domicile有一些條件，包括：
- 非英國出世，例如BNO Visa是移民去英國
- 20年內，不超過15年在英國的稅務居民
海外資產的收入只要不回入英國，就不會被徵稅。選擇這個匯入制首7年，是不會收取任何費用，但會失去英國的免稅額，例如之前講過Income Test，最初12,570英鎊免稅額，之後第8年開始英國就會收取每年30,000鎊費用。
- 8至12年：每年會收取30,000鎊
- 13至15年：每年會收取60,000鎊
- 15年之後：不能再被視為Non-domicile
如果是移民去英國，不打算在英國工作，這些免稅額對你可能意義不大，反而在海外有很多收入，例如在香港有樓收租，放在英國以外的銀行收息等等，那就有機會用匯入制，海外資產所得就不需要被收英國稅，看似很着數，但事實上用Non-Domicile去納稅人數，其實全英國大概只有7萬人，所以其實只是佔一個很小比例。
不過這一切都會成為歷史，今次所講取消匯入制，將會在2025年4月6日生效，在這段時間之後，海外資產不需要納稅時間，將會由現時15年縮減到只有4年。
簡單講，新移民在英國住滿4年之後，所有海外收入和資產增值，都一定要繳付這個英國稅項，再沒有匯入制可以選擇。
英國取消匯入制的影響
英國取消匯入制政策當中都會有些細節，以下4種不同的情況講解：
情況1：現在已是英國稅務居民，一直都不是使用匯入制報稅
英國居住的英國稅務居民，一向都要申報全球收入。
如果已經持有BNO Visa，在英國居住，是英國稅務居民，而從來都不是這個匯入制Remittance basis，而用普通Arising basis，即是全球納稅形式，一個稅務改變，其實對你不會有任何影響，因為本身你報稅的時候，都應該將你全球收入都需要申報，不過如果你未住夠4年，海外資產仍然可以有免稅優惠，這邊會之後說明。
情況2：現在已是英國稅務居民，正在使用匯入制報稅
本身已經在英國，正使用這一個匯入制，會有一些過渡安排，就是這一群正使用匯入制的居民，可以在2025年4月6日之前，將這些在海外款項重新匯入英國，這樣可以得到一個優惠稅率，就是12%，鼓勵而家正使用匯款制的人，盡快把這些資產帶回英國。
當中關於資產增值稅的安排，例如如果物業是20年前購入，那現時資產增值提高，匯入制取消之後，如果在海外賣出物業，這筆錢要交英國稅，那資產增值稅會很多？所以針對這類型情況，資產增值稅的計算日期，可以選擇重新調整到2019年4月5日開始計算，不過這個只是對於現時Non-domicile這群人才有的安排。
情況3：新來的英國稅務居民
2025年4月6日前10個稅務年度，都不是英國稅務居民，成為英國稅務居民，首4年豁免海外收入徵稅，第5年開始海外收入都要交英國稅。
很多人都會問，怎樣才是新英國稅務居民？由何時去計算呢？就即是在2025年4月6日，計過去10個稅務年度，都沒有成為英國稅務居民的新移民，就可以享有首頭4年豁免海外收入徵税的安排。4年之後就不會再有豁免，海外收入都要全球徵税。
情況4：現在已是英國稅務居民，但末夠4年
對於現時已經是英國稅務居民，在成為稅務居民之後首4年，都仍然可以獲得海外收入交稅豁免。
即是例如你在英國已經住了2年，亦都已經成為稅務居民2年，仍然可以有剩2年海外資產是完全免稅。前提是你在這四年之前的10年之中，都不是英國稅務居民，所以如果當2023年第一次報税，成為了英國稅務居民，去到2025年，就應該是第3年成為英國稅務居民，在這4年這一個範圍以內，所以仲可以享有2年稅務優惠。
資料參考：https://kpmg.com/dp/en/home/insights/2024/03/uk-spring-budget-2024.html (四大會計師樓畢馬威報告，KPMG分析)
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